每經(jīng)記者｜張宏    每經(jīng)編輯｜董興生    

3月5日，第十四屆全國(guó)人民代表大會(huì)第四次會(huì)議在北京人民大會(huì)堂開(kāi)幕，國(guó)務(wù)院總理李強(qiáng)代表國(guó)務(wù)院作政府工作報(bào)告。在財(cái)稅體制改革方面，相比去年，《政府工作報(bào)告》增加了“提高國(guó)有資本收益收取比例”“健全地方稅體系，拓展地方稅源”“調(diào)整優(yōu)化消費(fèi)稅征稅范圍、稅率”等表述。

提高國(guó)有資本收益收取比例主要為解決什么問(wèn)題？這筆錢(qián)收上來(lái)，可以用在哪兒？拓展地方稅源有哪些途徑？地方稅體系有哪些方面亟待完善？?jī)?yōu)化消費(fèi)稅征稅范圍，哪些商品可能被調(diào)進(jìn)來(lái)、哪些可能被調(diào)出去？

圍繞以上問(wèn)題，《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者（以下簡(jiǎn)稱“每經(jīng)記者”）專訪了中國(guó)政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文。施正文是《中華人民共和國(guó)稅收基本法（專家稿）》起草組秘書(shū)長(zhǎng)、《中華人民共和國(guó)稅法總則（專家稿）》起草組副組長(zhǎng)，長(zhǎng)期深度參與增值稅法、企業(yè)所得稅法、個(gè)人所得稅法、稅收征管法、預(yù)算法、環(huán)境保護(hù)稅法、關(guān)稅法等法律的立法咨詢工作。

中國(guó)政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文 圖片來(lái)源：受訪者供圖

提高國(guó)有資本收益收取比例是提高民生保障、科技投入的重要抓手

NBD：政府工作報(bào)告提出，要加大財(cái)政資源和預(yù)算統(tǒng)籌力度，提高國(guó)有資本收益收取比例。增加這一內(nèi)容主要為解決什么問(wèn)題？

施正文：這是我們?cè)谏罨?cái)稅體制改革中，面向未來(lái)發(fā)展目標(biāo)與新形勢(shì)要求所提出的重要舉措。其中一項(xiàng)核心內(nèi)容是加大財(cái)政資源與預(yù)算的統(tǒng)籌力度。

近年來(lái)，受經(jīng)濟(jì)下行壓力等因素影響，我國(guó)財(cái)政出現(xiàn)了緊平衡狀態(tài)。當(dāng)前經(jīng)濟(jì)雖呈現(xiàn)回升向好態(tài)勢(shì)，但仍面臨諸多不確定性因素，亟需財(cái)政政策更加積極有為，加大宏觀調(diào)控力度，更好發(fā)揮政府作用。這就要求我們必須加強(qiáng)財(cái)政資源的科學(xué)統(tǒng)一調(diào)配，以應(yīng)對(duì)緊平衡挑戰(zhàn)，切實(shí)履行財(cái)政主動(dòng)作為的使命。

若財(cái)政資源分散于各單位，將難以形成合力。以國(guó)有資本收益為例，在未上繳前，資金分散于各金融機(jī)構(gòu)和國(guó)有企業(yè)，無(wú)法統(tǒng)籌用于支持國(guó)家重大改革與發(fā)展戰(zhàn)略。在資源緊張的背景下，必須通過(guò)統(tǒng)一調(diào)配，如推進(jìn)零基預(yù)算改革等措施，提升資源使用效率，實(shí)現(xiàn)集中財(cái)力辦大事，有效應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，保障高質(zhì)量發(fā)展重點(diǎn)項(xiàng)目的資金需求。

因此，提高國(guó)有資本收益上繳比例成為必然選擇。自黨的十八屆三中全會(huì)提出將上繳比例逐步提高至30%以來(lái)，相關(guān)工作持續(xù)推進(jìn)。具體實(shí)施需遵循差異化原則：一方面，沒(méi)有達(dá)到30%要求的要達(dá)到這一要求；另一方面，根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)設(shè)置比例，對(duì)競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域的高利潤(rùn)企業(yè)設(shè)定較高比例，設(shè)置30%、40%、50%等不同檔次。

當(dāng)前，既要實(shí)施更加積極的財(cái)政政策，又面臨經(jīng)濟(jì)下行期企業(yè)困難、不宜加稅的約束。擴(kuò)大內(nèi)需、促進(jìn)消費(fèi)需統(tǒng)籌稅收之外的資源，國(guó)有資本收益的集中高效使用成為重要抓手。這既符合國(guó)有企業(yè)“惠及全民”的根本宗旨，也是促進(jìn)社會(huì)公平的必然要求。

NBD：這筆錢(qián)收上來(lái)，可以用在哪兒？

施正文：上繳資金納入一般公共預(yù)算后，主要用于民生保障、科技創(chuàng)新等領(lǐng)域，為發(fā)展目標(biāo)服務(wù)?？萍冀?jīng)費(fèi)支出作為一般公共預(yù)算的重要組成部分，涵蓋科研機(jī)構(gòu)、高等院校、中國(guó)科學(xué)院系統(tǒng)及國(guó)家部委研究院的基礎(chǔ)研究、技術(shù)推廣與重大創(chuàng)新項(xiàng)目，包括新能源、關(guān)鍵核心技術(shù)攻關(guān)等。面對(duì)當(dāng)前科技變革加速演進(jìn)、產(chǎn)業(yè)鏈亟需創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)的形勢(shì)，必須加大科技創(chuàng)新投入，為高質(zhì)量發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)支撐。

健全地方稅體系有助于落實(shí)民生保障制度

NBD：政府工作報(bào)告提出，要健全地方稅體系，拓展地方稅源。地方稅體系有哪些方面亟待完善？拓展地方稅源有哪些途徑？

施正文：這一議題自黨的十八屆三中全會(huì)以來(lái)持續(xù)受到關(guān)注，核心在于健全地方稅體系。財(cái)稅體制改革的關(guān)鍵任務(wù)之一，是理順中央與地方財(cái)政關(guān)系，實(shí)現(xiàn)稅源配置、稅收收入、支出責(zé)任與事權(quán)劃分的合理匹配。當(dāng)前存在的主要問(wèn)題是：地方政府承擔(dān)了大量支出責(zé)任，但稅權(quán)與地方稅收收入嚴(yán)重不匹配，導(dǎo)致地方財(cái)政困難程度隨行政層級(jí)下移而加劇，進(jìn)而影響政府職能履行和公共服務(wù)供給能力，包括民生保障等制度的落實(shí)。

深化財(cái)稅體制改革多年，改革重心主要集中于中央稅與共享稅領(lǐng)域，地方稅種建設(shè)相對(duì)滯后，稅制劃分未能充分體現(xiàn)地方財(cái)政需求，造成地方財(cái)政保障能力不足，形成“中央稅體系相對(duì)健全、地方稅體系存在短板”的局面。因此，健全地方稅體系成為當(dāng)前改革的迫切任務(wù)。

地方稅體系建設(shè)需從多維度推進(jìn)：首先，明確地方主體稅種，賦予適當(dāng)稅權(quán)，通過(guò)合理劃分收入保障地方財(cái)政實(shí)力；其次，在經(jīng)濟(jì)層面拓展稅源，為地方財(cái)政收入提供可持續(xù)來(lái)源。具體措施包括，調(diào)整中央稅與共享稅劃分，將部分原屬中央稅的稅種（如消費(fèi)稅）改為共享稅，并提高地方在共享稅中的分成比例；同時(shí)，積極拓展適合作為地方稅的稅源領(lǐng)域。

在拓展地方稅源方面，從國(guó)際經(jīng)驗(yàn)看，房地產(chǎn)稅是基層政府（相當(dāng)于我國(guó)縣級(jí)政府）的主體稅種。然而，鑒于當(dāng)前房地產(chǎn)市場(chǎng)形勢(shì)與房?jī)r(jià)狀況，房地產(chǎn)稅改革暫不具備推出條件，雖然從長(zhǎng)遠(yuǎn)視角看，房地產(chǎn)稅是適合作為地方稅的稅源領(lǐng)域。

將消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移與征稅范圍優(yōu)化結(jié)合有助于拓展地方稅源

NBD：在去年提出“推進(jìn)部分品目消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移”的基礎(chǔ)上，今年政府工作報(bào)告新增“調(diào)整優(yōu)化消費(fèi)稅征稅范圍、稅率”。為何做出這一調(diào)整？

施正文：何種稅種適合作為地方稅呢？可以考慮為省級(jí)政府確立主體稅種。從國(guó)際經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，消費(fèi)稅對(duì)健全地方稅體系具有重要作用。因此，本次改革提出調(diào)整優(yōu)化消費(fèi)稅的征稅范圍、稅率，并將征收環(huán)節(jié)后移。

將消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移至零售環(huán)節(jié)，可作為擴(kuò)大地方稅收入的重要路徑。原因是，零售環(huán)節(jié)面向廣大消費(fèi)者和零售商，覆蓋面廣，必須由地方政府征收才能實(shí)現(xiàn)信息對(duì)稱，便于掌握稅源情況，同時(shí)也能調(diào)動(dòng)地方積極性。

然而，這一改革涉及征管可控性及稅目適配性等復(fù)雜問(wèn)題，需審慎推進(jìn)。以煙酒為例，若將其劃為地方稅并后移至消費(fèi)環(huán)節(jié)，可能誘發(fā)地方政府為增加收入而放任煙酒消費(fèi)，這與消費(fèi)稅調(diào)控消費(fèi)行為、引導(dǎo)健康消費(fèi)的政策目標(biāo)相沖突。此外，后移至零售或批發(fā)環(huán)節(jié)還將面臨納稅人眾多、征管難度大、稅收流失風(fēng)險(xiǎn)高等挑戰(zhàn)。因此，征收環(huán)節(jié)后移必須在現(xiàn)行稅制框架內(nèi)穩(wěn)妥選擇，重點(diǎn)考量?jī)身?xiàng)原則：一是稅目特性需與消費(fèi)稅調(diào)控方向保持一致；二是征管能力需與環(huán)節(jié)后移相匹配，確保稅收可控。

更為合理的做法是將征收環(huán)節(jié)后移與征稅范圍優(yōu)化統(tǒng)籌結(jié)合。一方面，將現(xiàn)行未納入消費(fèi)稅范圍但具備條件的品目逐步納入；另一方面，對(duì)新增稅目中適合后移征收、且與調(diào)控目標(biāo)不沖突的品目，同步實(shí)施后移并調(diào)整稅率。

消費(fèi)稅以調(diào)節(jié)功能為主、收入功能為輔

NBD：哪些商品可能被調(diào)進(jìn)來(lái)、哪些可能被調(diào)出去？

施正文：關(guān)于可納入消費(fèi)稅征稅范圍的具體品目，目前尚無(wú)定論，存在多種選擇方案。總體而言，消費(fèi)稅改革應(yīng)堅(jiān)持中央確定的調(diào)控方向，重點(diǎn)將高污染、高耗能、高消費(fèi)類(lèi)產(chǎn)品納入征收范圍。需要明確的是，消費(fèi)稅以調(diào)節(jié)功能為主、收入功能為輔，其核心目標(biāo)在于引導(dǎo)消費(fèi)行為、促進(jìn)生態(tài)環(huán)保、推動(dòng)產(chǎn)業(yè)綠色轉(zhuǎn)型與低碳發(fā)展、倡導(dǎo)健康消費(fèi)理念。

在高檔消費(fèi)領(lǐng)域，現(xiàn)行征稅范圍相對(duì)有限，未來(lái)可考慮將私人飛機(jī)、高檔服飾、高端酒店、高端娛樂(lè)等項(xiàng)目納入。同時(shí)，對(duì)健康有負(fù)面影響的產(chǎn)品應(yīng)予以關(guān)注。鑒于我國(guó)2035年高質(zhì)量發(fā)展目標(biāo)及健康中國(guó)戰(zhàn)略要求，煙草等產(chǎn)品的稅率可考慮適度上調(diào)。此外，含糖飲料的納入需審慎研究：一方面，我國(guó)居民糖攝入水平與國(guó)際情況存在差異；另一方面，含糖飲料的主要消費(fèi)群體為中低收入群體，貿(mào)然征稅可能加重民生負(fù)擔(dān)，故需充分論證。

在奢侈品稅率調(diào)整方面，應(yīng)采取有升有降的差異化策略。化妝品稅率可適當(dāng)下調(diào)，以適應(yīng)居民生活品質(zhì)提升的需求；高檔手表、珠寶玉石等品目的稅率則可適度上調(diào)。在綠色發(fā)展方向上，高污染、高耗能產(chǎn)品應(yīng)成為消費(fèi)稅改革的重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域。

關(guān)于新能源汽車(chē)，隨著汽車(chē)產(chǎn)業(yè)向新能源轉(zhuǎn)型，其已成為重要潛在稅源。新能源汽車(chē)消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移具有可行性，因其與政策調(diào)控方向不存在沖突。從國(guó)際經(jīng)驗(yàn)看，新能源汽車(chē)并非必然免征消費(fèi)稅。盡管其使用環(huán)節(jié)污染較低，但全生命周期（包括發(fā)電、生產(chǎn)制造等環(huán)節(jié)）仍存在環(huán)境影響，故完全免稅并不合理。建議調(diào)整現(xiàn)行優(yōu)惠政策，將其納入征稅范圍但給予適度優(yōu)惠，并根據(jù)技術(shù)發(fā)展逐步過(guò)渡到按實(shí)際排放量計(jì)征，而非單純依據(jù)排氣量。

此外，黨的二十屆三中全會(huì)提出的地方附加稅改革亦值得關(guān)注，即將城建稅與教育費(fèi)附加合并為地方附加稅。地方附加稅以籌集收入為主要功能，與消費(fèi)稅的調(diào)節(jié)功能形成互補(bǔ)，二者結(jié)合可實(shí)現(xiàn)調(diào)控與籌資雙重目標(biāo)。此類(lèi)改革應(yīng)分類(lèi)施策、穩(wěn)妥推進(jìn)、積極落實(shí)。